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稅務與財務會計分離的意義與稅收研究

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摘要:稅務會計負責企業與稅收相關的財務工作,財務會計負責企業資金流動相關的財務工作,兩者在核算方式和標準方面存在差異,分離是必然趨勢。基于此,本文從稅務會計與財務會計分離的意義入手,分析兩者分離背景下企業稅收籌劃策略,為減輕企業負擔,提升企業經濟效益提供幫助。

關鍵詞:稅務會計;財務會計;企業稅收

在我國財政體制和稅收體制改革背景下,企業會計工作更細化,稅務會計與財務會計的差異逐漸凸顯,企業需將稅務會計與財務會計分離,規范企業財務管理工作,可在保障企業資金流動明晰的基礎上,合理開展企業稅收籌劃,保障企業經濟活動的法治化、健康化。

一、稅務會計與財務會計分離的意義

稅務會計負責企業的稅務統籌劃、稅金核算及納稅申報等工作;財務會計負責企業資金流動的記錄、核算及統計等工作。兩者在工作目的、依據、范圍方面存在差異。在工作目的中,稅務會計是遵循稅收法律法規,為國家征稅提供服務,財務會計是為企業內部財務管理提供支持;在工作依據中,稅務會計需將稅法相關法律作為準則,財務會計需遵循會計準則;在工作范圍中,稅務會計可選擇經濟業務開展稅務核算,主要選擇可體現納稅人納稅的內容,財務會計需記錄所有資金往來,工作內容體現企業財務狀況。例如,在存貨及固定資產折舊的核算兩方面,財務會計可采用多種方式核算某一項存貨,通過工作量法或平均年限法核算固定資產折舊,而稅務會計需根據規范流程開展核算工作,受稅法約束。基于上述差異,稅務會計與財務會計的分離可呈現出如下優勢:第一,提升企業管理水平。在以往的企業財務管理中,稅務會計與財務會計并未分離,財務會計既要負責資金流動的記錄、統計與核算,還需開展稅務籌劃及稅金核算等工作,工作強度大、工作內容繁雜,呈現出工作效率偏低的問題,將會降低企業財務管理工作成效,不利于企業的健康發展。在稅務會計與財務會計分離后,財務會計與稅務會計分別負責其職能,可提高企業財務管理效率,實現精細化財務管理,為經營管理提供全面可靠的財務數據,可提升企業管理者決策的有效性,從而提升企業管理水平,促進企業可持續發展。第二,增強企業市場競爭力。在市場經濟發展下,企業市場競爭越來越激烈,財務管理及經營管理是增強企業市場競爭力的主要途徑。稅務會計與財務會計的分離,可提升財務管理水平,保障企業經濟活動的健康有序進行,從而增強企業市場競爭力,使企業可在競爭激烈的市場中站穩腳步。第三,塑造良好企業形象。在稅收體系并未完善時,我國企業納稅中存在“人情稅”或“關系稅”等不良現象,對企業稅務工作造成不利影響。在稅收體系逐漸成熟后,企業財稅制度更完善,可為企業納稅工作提供指導。因此,企業需推動稅務會計與財務會計的分離,安排專業稅務會計學習財稅制度與相關法規,確保企業合理合法納稅,爭做依法經營、誠信納稅的先進企業,從而塑造良好的企業形象,可提高企業在行業市場的知名度與信譽程度,拓展企業的客戶源,促進企業可持續發展。

二、稅務會計與財務會計分離背景下的企業稅收策略

基于稅務會計與財務會計分離的意義,企業需提高對稅務會計的重視,正確認識并合理應用稅務會計,利用稅務會計開展納稅籌劃工作,可減少企業納稅成本,發揮稅務會計的優勢,促進企業健康可持續發展。

(一)正確認識稅務會計在企業財務管理工作中,稅務會計不僅可以監督管理企業的稅務資金變化,還可根據稅法等法律法規的內容,實現企業的合法避稅。因此,企業需推動稅務會計與財務會計的分離,將稅收籌劃作為稅務會計的主要工作。稅務會計需明確自身職責,結合稅法內容及企業經營現狀,通過合理手段減輕企業稅收負擔。以《企業增值稅法暫行條例》為例,該稅法中指出,企業通過現銷方式收到的貨款或者索取的憑據,需在當天會計科目中確認銷售收入;企業通過賒銷或分期付款銷售產品,需在合同約定日期的會計科目中確認銷售收入;企業通過委托收款或托收承付方式獲取資金,需在托收手續完成且發出產品當天的會計科目中確認銷售收入。針對上述規定的內容,企業可通過銷售策略的合理制定,盡最大限度延長銷售收入的確認時間,可延后企業稅收繳納的時間,為企業資金流動提供空間。這一方式可看做是企業從國家獲取無息貸款,可促進企業經營活動的開展。就此,企業需正確認識稅務會計,充分發揮其優勢,合理利用稅務會計開展稅收管理工作。結合企業財務管理現狀,稅務會計的優勢體現在以下三點:第一,實現企業財務目標。在企業生產經營中,流轉稅與企業營業成本聯系密切,所得稅與企業投資成本聯系密切,可見稅收工作會影響企業成本及效益。企業需推動稅務會計與財務會計分離,明確稅務會計的各項工作,按照稅法等政策法規,制定稅務會計工作制度,約束稅務會計的工作行為,確保企業稅收的合法性,促進企業財務目標的實現。第二,降低涉稅風險。稅務會計可規范企業稅收相關工作,嚴格按照稅法等政策法規開展稅務數據管理,對企業經濟活動有監督作用,可降低企業涉稅風險的出現。以某獨立設置稅務會計崗位的企業為例,稅務會計在開展增值稅計算時,重點核對企業的銷售業務及當月進項發票,提高開銷項發票的填寫效率,及時認證各類發票,明確企業當月的銷項稅額及開票稅額。同時,稅務會計結合當地稅負標準,合理控制銷項開票稅額,有效調控進項發票稅額,準確計算企業的應繳納稅款,提升企業稅收管理的規范性及合法性,可為企業節約近百萬的年納稅數額。

(二)正確認識稅收籌劃稅收籌劃是指在合理合法的基礎上,降低企業繳納的稅收數額,提高企業的經濟收益。稅務會計是企業稅收籌劃的主體,要求稅務會計掌握最新稅法內容與稅收優惠政策,可根據稅后宏觀環境及企業發展狀況,分析避稅手段的合法性,可減輕企業稅收負擔,提升企業現金流量,促進企業可持續發展。就此,企業需加強稅務會計的培訓,創新稅收籌劃方法,提升其合法性及專業性。在稅務會計培訓中,企業可與財經院校構建合作關系,通過訂單式培養模式,為企業輸送稅務會計人才;還需組織企業財務人員轉型稅務會計。在財務人員向稅務會計轉型中,企業可邀請專業培訓機構,對企業財務人員開展培訓。以億企贏財稅學院為例,該機構開設了稅務會計師培訓、稅收籌劃及稅法講解等課程,結合線上教學平臺,可為企業財務人員轉型提供支持。同時,在財務人員獲得該機構的稅務會計師證書后,企業可通過該機構的專業知識社群,實現稅務會計的動態培養;通過能力測評,實現稅務會計的有效考核,可推動企業稅務會計的獨立,促進稅務會計的職業化發展。根據億企贏財稅學院發布的數據,在2018年推出稅務會計師培訓后,全國范圍內近千名財務人員成功轉型為稅務會計師,是財務人員轉型的重要途徑。在稅收籌劃創新中,稅務會計需結合現行稅法等法律法規,創新稅務籌劃、稅金核算及納稅申報等工作流程,發揮稅務會計的優勢。以煤炭企業為例,稅務會計可根據稅收優惠政策,實現合理稅收籌劃。例如,在研究開發費用方面,煤炭企業用于新產品或新技術的研究開發費用,需在計算納稅所得額時進行加計扣除處理。針對直接計入當期損益的內容,需加計扣除總研究開發費用的50%,針對可資本化處理,且屬于無形資產的內容,可根據資產成本的150%,進行攤銷。據此,煤炭企業的稅務會計可根據科技項目規劃,將研究開發費用合理分配到各個礦區和生產部門,必要時可與當地科研機構或高校合作,合理利用稅收優惠政策。

三、結語

綜上所述,稅務會計與財務會計的分離可提升企業管理水平、增強市場競爭力、塑造良好企業形象。通過本文的分析可知,在稅務會計與財務會計分離背景下,企業需正確認識稅務會計及稅收籌劃,根據稅務會計開展的財務數據分析,在遵循稅法等法律法規的基礎上,減輕企業稅收負擔,促進企業健康可持續發展。

參考文獻

[1]田意穎.分析企業會計和稅務會計分離的原因及模式選擇[J].中國管理信息化,2018(23).

[2]張少茹,梁文博.企業稅務會計與財務會計分離的必要性及其對策[J].納稅,2018(29).

[3]王憲勇.稅務會計與財務會計分離的意義及其與企業稅收籌劃[J].商,2015(38).

作者:惠秀聯 單位:陜西城市燃氣產業發展有限公司

稅務與財務會計分離的意義與稅收研究責任編輯:張雨    閱讀:人次
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