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企業財務管理中稅收籌劃運用策略

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摘要:當前環境之下,傳統企業的傳統管理模式并不能適應現今的經濟形勢。反之,企業若想在現代市場之中謀取立足之地就必須進行管理方面的現代化的改革。而企業在現代化的進程里財務管理是其中的關鍵的一部分。而稅收籌劃恰恰亦是財務管理活動中極為重要的一環。但是,當前的企業之中的稅收籌劃不僅在合法性操作上存在疑問,在合理性上也會受到質疑。因此本文將對企業在現代化的環境之中、現代化的企業是如何進行稅收籌劃進行介紹、分析。

關鍵詞:市場經濟;現代企業;財務管理;稅收籌劃;納稅

市場經濟變化詭譎,企業若想在詭譎的市場環境之中立足就必須擁有一套現代化、科學、系統的企業管理的體系,其中財務管理作為企業的立身之本、根基所在必須作為最重要的一項進行調整,其中稅收籌劃不僅關系到企業自身的發展,更直接關聯國家的稅收。故而,現代企業對于處于財務管理之中的稅收籌劃必須格外關注。

一、稅收籌劃概述

雖然稅收籌劃作為一個寬泛、抽象的經濟學專門概念,由于在把握稅收籌劃的含義時存在范圍可能存在限縮、擴張的問題,但是筆者決定選取目的論的方法對其進行概念界定。而進行稅收籌劃的最主要的目的就在于使企業盡可能地負擔少地稅負。但是,必須明晰納稅使企業、公民地義務,因此,在稅收籌劃地字面之外需要進行合法化地界定。因此,稅收籌劃即是企業在法律允許的范圍之內,采取經濟手段、法律手段盡可能地降低企業的稅負。

(一)稅收籌劃積極意義稅收籌劃作為現代企業在進行財務管理之中的關鍵一步,具有很大的積極意義。一方面,稅收籌劃提高企業在內部的管控方面的能力。合理化的稅收籌劃是對企業的發展規劃、運營狀態、經營目標等合理地進行規范化、嚴密性、時效性的稅收、財務計劃,從而有助于企業對于內部的管控能力的提高。另一方面,可以助于實現企業的財務管理的目的。企業在財務管理上大致具有降低稅負、提高效益兩大目的。而合理化、科學的稅收籌劃使企業在合法的基礎上進行最低稅負的承擔就必然在成本上進行一定程度的降低,經濟效益自然而然地會提高。

(二)稅收籌劃形式不論采取何種稅收籌劃形式企業的共同目的就是稅負的減輕,但是并不意味稅收籌劃的形式不具備研究價值,相反,稅收籌劃采取什么形式對于稅收籌劃效果、財務管理目標等都具有一定影響。節稅、避稅、稅負轉嫁是經常提及的三種稅收籌劃的形式。節稅籌劃:企業根據國家稅收方面的具有特殊優惠地減稅、免稅等政策對企業的生產、經營、投資行為進行調整從而享受減稅、免稅優惠,從而達到稅負的減輕的目的。避稅籌劃:企業采取成本構成調整等經營措施使企業在實際經營之中承擔更加少、輕的稅負。稅負轉嫁籌劃:企業通過價格變動、收購轉移等經濟手段將原本由己承擔的稅負轉移到他方。以上即為三常見的稅收籌劃的主要形式,不論采取何種,其共同目的均為稅負減輕、財務管理進步。

二、稅收籌劃的具體應用

(一)籌資之中的稅收籌劃資金可謂企業創立、生存、發展的根本,而一個企業想要謀求進一步、更高層次的發展,便需要進行籌資從而滿足擴大規模、加大生產、轉變模式等各種發展目標的需求。但是,為謀求盈利而存在的企業、投資者在進行籌資時考慮事項甚多,稅收亦是之一。故而,現代企業的稅收籌劃工作必然向前延伸到企業的籌資、參與到籌資。具體而言:企業在籌資時就需考慮采取何種的租賃形式企業所承擔的稅負最少、企業資金結構是一種怎樣的構成會承擔最少的是稅負、資金結構之中各項資金的來源、比例怎樣搭配會形成最少的稅負。在認知企業在籌資過程中考慮、安排的稅收籌劃并不能僅僅定義為逃避賦稅,這是因為,如果稅收籌劃在進行稅負、盈利的考量過程之中,存在一種企業自身的盈利最高,但同時負稅亦最高之時,企業則必然會選擇高負稅、高盈利的一種安排。

(二)經營過程的稅收籌劃企業的經營實際上是企業的“一生”的主體部分,企業若想得到長久、持續、穩定的發展,企業的經營所發揮的作用最大。這并不是企業有充足的籌措資金就可以實現的目標。一個企業在具備了足夠其進行其章程既定的經營目的的資金之后,只能說該企業站在了發展的起跑線,而經營如何才決定了企業在賽跑之中的成績。而稅收籌劃對于企業經營、盈利、發展、管理都很重要。因此,企業在經營過程之中關注、實施稅收籌劃是必然的舉措。具體而言,企業在經營期間若想進行科學化的稅收籌劃既要在銷售上進行籌劃、也要在內部進行籌劃。例如,在企業銷售中常面對分期、賒賬現象,如若要從合理的稅收籌劃的角度分析,則應當進行匯總結算,且應當避免折扣銷售出現以防止資金回籠不順利、影響企業經營。在進行企業內部的核算的時候,就不像銷售方面的稅收籌劃,其需要考量更加多、更加復雜的因素。具體而言,一方面,稅收籌劃要將固定資產的折舊納入到內部的核算之中,以保證核算、籌劃合理、科學。另一方面,存貨采取何種計價方式也會影響稅收的繳納數量。具體而言,存貨計價之時要根據市場、價格、行情的變化采用最有利的計價方式。除此之外,對于實際支出、產生的費用,要切實做到及時報、及時銷,從而對企業稅負由最大限度地降低。

(三)投資中的稅收籌劃當前市場,一個企業若想真正成為大、先進地模范性企業,僅僅在企業所在行業、范圍進行耕耘已經不能滿足時代需求。因此,企業必須通過在保證自身的正常、有序經營的基礎上,通過審慎、科學地觀察、分析而進行合理化的投資,從而一方面為企業創造更大地盈利,另一方面為企業自身的擴大再生產提供原始資金。我們承認企業在對外投資之中承擔了格外大的風險,但同時也要承認投資在現代企業發展之中地意義、地位。既然如此,稅收籌劃有必要及時延展到投資行為,通過對投資行為進行稅收上的籌謀、規劃,使現代企業地投資行為事半功倍。對投資進行稅收上的籌劃基本是對投資手段、公司注冊低選取上的籌劃。再換新的角度—投資方式進行稅收籌劃更加合理。投資簡分為直接投資、間接投資。具體到直接投資,其涉及財產稅、所得稅等稅種較為復雜,而間接投資不然,其僅涉及股息等稅收因素。

三、稅收籌劃運用存在困境

(一)企業認識不足、重視不夠對于企業稅收籌劃尚屬于較為新潮地專業范圍,部分大企業已建立規范化的稅收籌劃體系,但是大部分企業仍對稅收籌劃保持者模糊、不清,甚至敵對態度。以至于在企業中對稅收籌劃存在諸多誤解,更有甚者部分企業人員稱稅收籌劃就是進行逃稅、偷稅。這必然導致企業對稅收籌劃不能形成清晰、科學的認知,甚至部分企業以稅收籌劃為幌子進行虛假報賬、虛假核算等現象。此錯誤的稅收籌劃認知是當前企業制度不足夠完善、稅收思想較落后的錯誤理解。也充分反映了當前企業的薄弱管理、稅收知識。如此錯誤的稅收籌劃認知不僅阻礙企業進步,甚至會使企業敗落。企業對稅收籌劃認知不足除使企業進行違法的“稅收籌劃”之外,另一危害就是使企業喪失對稅收籌劃的重視。由于企業認知之中的稅收籌劃基本等同于違法偷稅、漏稅,會導致遵法企業對稅收籌劃唯恐避之不及,更不要妄談宣傳、利用、實施稅收籌劃。退一步講,縱使部分企業對稅收籌劃有一定認知,但如前所述稅收籌劃概念上有模糊性,致使企業之中推廣應用稅收籌劃的阻礙諸多。除此之外,部分企業認知之中是否進行稅收籌劃對于應納稅額的改變意義不大,亦即及時采取稅收籌劃也不能使企業得到值得進行的收益。但是,以上諸多觀點皆錯,稅收籌劃不僅合法,更加可以給企業帶來與成本成正比的稅收上的收益。

(二)機制不完善首先我們需要明晰企業并非專門稅務機構,對于稅收的專門知識掌握、理解談不上精通。再加之成本受限,大部分企業并不會專門引入稅收籌劃的專門人才。但是,稅收籌劃所設計的賬目、成本、收益等數據均是企業的機密,并不會主動、坦誠的向稅務機構提供。從而稅務機構參與企業構建完善的稅收籌劃機制也不現實。從而會導致企業之中由于缺乏稅收籌劃人才而導致稅收籌劃機制不完善的問題。企業之中的稅收籌劃機制不完善的具體體現就是稅收籌劃適應性、綜合性差。適應性差在稅收籌劃上的體現主要與其存在時效性相關。由于企業在經營、市場上不斷變化,致使稅收籌劃具有較強時效性、需要及時轉變、適應新的企業狀態。但是,由于人才、知識、合作上的缺陷致使具有適應性稅收籌劃尚未建立。另外,就綜合性而言稅收籌劃是涉及從企業設立、經營、投資全階段的資金、銷售、投資全方面綜合工程,而當前綜合性的稅收籌劃明顯并未建立。

(三)與稅務機關交流少、政策把握不夠稅收籌劃不僅僅是一項局限于企業內部的體系,在設計、實施稅收籌劃過程必須及時的關注當前與稅收相關各項政策,并且應當積極、主動的同稅務機關進行溝通。眾所周知,政策最大的特點即為時效性、易變性。尤其今年經濟形勢日新月異,導致稅收政策也不斷變化,但是企業內部在進行稅收籌劃、管理之時并未能足夠及時地隨著政策更新而更新稅收籌劃系統、措施。稅務機關作為專門性的進行稅務方面的管理、服務的國家機關,隨著服務型政府的建立稅務機關的服務職能必然日益強調。但是企業之中對于“管理型”的稅務機關的觀念并未即使扭轉,以至于企業并不愿意積極主動與稅務機關溝通、尋求稅務機關幫助。

四、稅收籌劃的創新出路

(一)加強法律意識、風險意識首先,稅收籌劃工作的第一位要求必須是合法,在糾正稅收籌劃等于非法逃稅的錯誤觀念之后就需要在觀念的另一極端進行糾偏。因此,必須對企業內部進行稅收籌劃工作的會計人員進行法律意識、風險意識進行嚴格的培訓。其次,在堅持稅收籌劃需要合法之后就需要站在企業的經濟人的角度進行思考,亦即以最大效益為目的進行稅收籌劃的安排。最后,稅務機關由于服務性的要求,也應當對企業進行稅收籌劃的宣講、介紹、解答。在此基礎上,稅務機關也需要定期對企業內部的涉稅人員進行法律教育。

(二)緊跟國家政策、加強與稅務機關交流如前所述,日新月異的經濟形勢變化引發國家政策的改變、廢止是當前大的環境。企業在進行稅收籌劃時就必須密切關注國家稅務相關的政策的變動、動向。例如,在2019年召開的“兩會”上為了促進中小企業發展,國家針對企業所得所、增值稅進行了大幅度的修改,此時企業就需要借助改革的風力進行發展,從新的“營改增”政策之中尋求自身可以利用的稅收籌劃著力點進行變革。另一方面,企業必須承認在稅收專業知識上相比稅務機關的不足,并且要及時轉變成:稅務機關應當是服務的這一觀念,積極在稅收籌劃方面尋求稅務機關幫助。

(三)強化會計工作、完善稅收籌劃在稅收籌劃機制完善上第一步就是人才的培養。因此企業首先要重視會計基礎工作的重要性。一方面積極的吸引高素質、具有稅收知識的會計人員,另一方面要組建專門的稅收籌劃的小組,在有條件企業可以建立稅收籌劃部門。其次,企業應當根據自身的資金、銷售、經營狀況以及整個行業的發展態勢進行稅收籌劃的設計,增強稅收籌劃的適應性、綜合性。五、結語稅收籌盡管對企業而言是新的概念,但是其在提高收益、降低成本、增強企業管理現代化水平上的作用卻不容忽視。而恰恰由于稅收籌劃的模糊性會導致對其理解偏差、認知不夠、重視不夠等問題,但是本文就意在提高稅收籌劃重視、普及稅收籌劃概念、提出稅收籌劃發展路徑。

參考文獻

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作者:黃斐 單位:中國電建集團昆明勘測設計研究院有限公司

企業財務管理中稅收籌劃運用策略責任編輯:張雨    閱讀:人次
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